{"id":2,"date":"2024-10-07T16:03:22","date_gmt":"2024-10-07T16:03:22","guid":{"rendered":"https:\/\/sconaudit.com\/?page_id=2"},"modified":"2025-04-08T17:00:49","modified_gmt":"2025-04-08T17:00:49","slug":"sample-page","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/sconaudit.com\/index.php\/sample-page\/","title":{"rendered":"Ley para la Integraci\u00f3n del Sector Productivo Primario y Agropecuario en Guatemala- Decreto 31-2024"},"content":{"rendered":"\n<p><\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<p>El Decreto 31-2024 tiene como objetivo integrar al sector productivo primario y agropecuario a trav\u00e9s de reg\u00edmenes especiales que buscan facilitar la tributaci\u00f3n de peque\u00f1os productores y comercializadores. A continuaci\u00f3n, se describen los principales aspectos de la ley.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>I- R\u00e9gimen Primario<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>\u00bfQui\u00e9nes pueden optar al r\u00e9gimen?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Personas individuales o jur\u00eddicas que:\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Produzcan o comercialicen productos del r\u00e9gimen primario para su venta en supermercados, mercados cantonales, municipales y centros de acopio.<\/li>\n\n\n\n<li>No excedan de 3,500 salarios m\u00ednimos mensuales vigentes para el sector no agr\u00edcola en sus ventas brutas anuales (sin incluir la bonificaci\u00f3n incentiva).<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>2- Impuesto aplicable:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>1.5% del importe de las ventas brutas como pago definitivo.<\/li>\n\n\n\n<li>Exportadores de productos agr\u00edcolas y artesanales: 2% del importe de las ventas brutas.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>3- Exclusiones:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Productos agr\u00edcolas con reg\u00edmenes especiales de tributaci\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n<li>Vendedores finales de productos del sector primario.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>4- Incorporaci\u00f3n al r\u00e9gimen:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Autorizaci\u00f3n y registro por parte de la SAT, con dictamen del MAGA y cumplimiento de los requisitos establecidos en el art\u00edculo 5 de la ley.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>II- R\u00e9gimen Pecuario<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>1- \u00bfQui\u00e9nes pueden optar al r\u00e9gimen?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Personas individuales o jur\u00eddicas que desarrollen actividades de crianza, engorde, producci\u00f3n, sacrificio, transformaci\u00f3n e intermediaci\u00f3n de productos pecuarios, hidrobiol\u00f3gicos y ap\u00edcolasdestinados a su venta en supermercados, mercados cantonales, municipales y centros de acopio.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>2- Impuesto aplicable:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>1.5% del importe de las ventas brutas dentro o fuera de las \u00e1reas de producci\u00f3n, como pago definitivo.<\/li>\n\n\n\n<li>Intermediarios de productos bovinos: 10% sobre sus utilidades.<\/li>\n\n\n\n<li>Exportadores de productos pecuarios: 2% del importe de las ventas brutas.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>3- Exclusiones:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Personas jur\u00eddicas cuya cadena de distribuci\u00f3n y comercializaci\u00f3n este a cargo de grandes compa\u00f1ias pertenecientes al r\u00e9gimen del Impuesto de Valor Agregado.\u00a0<\/li>\n\n\n\n<li>Vendedores finales de productos del sector primario.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>4- Incorporaci\u00f3n al r\u00e9gimen:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Autorizaci\u00f3n y registro por la SAT, con dictamen del MAGA y cumplimiento de los requisitos del art\u00edculo 5 de la ley.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>III- Consideraciones generales para ambos reg\u00edmenes especiales<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>1- Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto Sobre la Renta (ISR):<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>No se carga IVA sobre los ingresos obtenidos en estos reg\u00edmenes, por lo que las facturas emitidas no generan derecho a cr\u00e9dito fiscal.<\/li>\n\n\n\n<li>Exentos de presentar declaraciones mensuales del IVA y del ISR, salvo que se realicen operaciones bajo estos reg\u00edmenes.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>2- Prohibiciones:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>No se permite a entidades inscritas en otros reg\u00edmenes crear empresas individuales para tributar bajo estos reg\u00edmenes en perjuicio del fisco.<\/li>\n\n\n\n<li>La SAT podr\u00e1 ajustar impuestos y tomar acciones legales en caso de incumplimiento.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>4- Obligaciones:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Inscripci\u00f3n en el R\u00e9gimen de Factura Electr\u00f3nica en L\u00ednea (FEL).<\/li>\n\n\n\n<li>Para el caso del R\u00e9gimen Pecuario, tener georreferenciada ante la Administraci\u00f3n Tributaria, la ubicaci\u00f3n de su centro de operaciones, finca, negocio o establecimiento de comercio.<\/li>\n\n\n\n<li>Emitir, en todas sus ventas, facturas de R\u00e9gimen Primario o R\u00e9gimen Pecuario, seg\u00fan corresponda, con las caracter\u00edsticas que determine el reglamento.<\/li>\n\n\n\n<li>Exigir en la adquisici\u00f3n de bienes y servicios las facturas correspondientes, las cuales deben conservar por el plazo de prescripci\u00f3n (4 a\u00f1os).<\/li>\n\n\n\n<li>Llevar el libro de compras y ventas electr\u00f3nico habilitado.<\/li>\n\n\n\n<li>Presentar, en caso de tener operaciones, la declaraci\u00f3n correspondiente as\u00ed como la declaraci\u00f3n anual.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>5- \u00bfQu\u00e9 pasa si tengo ingresos de otras actividades?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Los contribuyentes que realicen otras actividades, adem\u00e1s de las correspondientes al R\u00e9gimen Primario o R\u00e9gimen Pecuario, conforme al monto proyectado de sus respectivos ingresos, deber\u00e1n inscribirse en uno de los siguientes reg\u00edmenes del Impuesto al Valor Agregado (general o peque\u00f1o contribuyente).<\/p>\n\n\n\n<p>Para el caso del contribuyente que se encuentre inscrito en el R\u00e9gimen Primario o R\u00e9gimen Pecuario, as\u00ed como en el R\u00e9gimen General del IVA, deber\u00e1 llevar los libros correspondientes al r\u00e9gimen general y presentar en el formulario las compras en forma separada.<\/p>\n\n\n\n<p>Cuando no sea posible separarlas el cr\u00e9dito fiscal que se genere, lo debitar\u00e1 en la proporci\u00f3n a las ventas mensuales que realice a contribuyentes vendedores de productos en supermercados, mercados cantonales, municipales, y centros de acopio, registrando dicho valor conforme lo disponga la Administraci\u00f3n Tributaria. El porcentaje de ventas correspondiente al R\u00e9gimen Primario o R\u00e9gimen Pecuario, lo aplicar\u00e1n al total de cr\u00e9dito fiscal acumulado, para establecer el valor que corresponda.<\/p>\n\n\n\n<p>El Impuesto Sobre la Renta de las ventas efectuadas en el R\u00e9gimen General en ning\u00fan caso podr\u00e1 ser menor al tres por ciento (3%) de las ventas netas, entendiendo estas como las ventas brutas menos descuentos y devoluciones sobre ventas.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>IV- Reformas relacionadas<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>1- Ley del IVA:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Se agrega el numeral 16) al art\u00edculo 7 y exime del impuesto: Exenci\u00f3n del IVA para productos del r\u00e9gimen primario y pecuario no industrializados que originalmente estaban destinados a exportaci\u00f3n, pero no se exportaron.<\/li>\n\n\n\n<li>Se agrega el art\u00edculo 8 \u201cA\u201d:Las Organizaciones de Padres de Familia (OPF) de centros educativos estatales que distribuyen la refacci\u00f3n escolar, inscritas como tales ante la Administraci\u00f3n Tributaria, no cobrar\u00e1n el Impuesto al Valor Agregado en las entregas de alimentos que realicen en el marco del Programa de Alimentaci\u00f3n Escolar, aprobado por el Ministerio de Educaci\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n<li>Cambios en el art\u00edculo de la declaraci\u00f3n (Art\u00edculo 40): Indica que para el caso del contribuyente que tambi\u00e9n se encuentre inscrito en alguno de los reg\u00edmenes que establece la Ley para la Integraci\u00f3n del Sector Productivo Primario y Agropecuario, deber\u00e1 declarar sus ingresos de forma separada por cada r\u00e9gimen en el que se encuentre inscrito.<\/li>\n\n\n\n<li>Cambios en el\u00a0R\u00e9gimen de peque\u00f1o contribuyente\u00a0(art\u00edculos 45, 46 y 50): Modifica el monto para aplicar el r\u00e9gimen de peque\u00f1o contribuyente de Q150,000 anuales a 125 salarios m\u00ednimo mensual vigente para el sector no agr\u00edcola sin incluir la bonificaci\u00f3n incentivo.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>2- C\u00f3digo Tributario \u2013 Art\u00edculo 120:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Implementaci\u00f3n del Registro Tributario Unificado bajo competencia de SAT.<\/li>\n\n\n\n<li>Obliga a las entidades del Estado a verificar la inscripci\u00f3n de las personas al Registro, previo al otorgamiento de permisos o licencias de operaci\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n<li>Agrega como informaci\u00f3n que deben proveer los contribuyentes que se inscriban, los siguientes datos:\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Nombres y apellidos completos, raz\u00f3n o denominaci\u00f3n social de los accionistas o socios de la persona jur\u00eddica y su porcentaje de participaci\u00f3n en el capital de esta, cuando corresponda.<\/li>\n\n\n\n<li>N\u00famero de Identificaci\u00f3n Tributaria del contador, cuando est\u00e9n obligados a llevar contabilidad completa.<\/li>\n\n\n\n<li>Direcci\u00f3n de correo electr\u00f3nico y n\u00famero de tel\u00e9fono<\/li>\n\n\n\n<li>Georreferenciaci\u00f3n de la ubicaci\u00f3n de cada uno de sus centros de operaciones, negocios, establecimientos de comercio o lugares en el que ejerce sus actividades afectas.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n\n\n\n<li>Obligaci\u00f3n de registrar NIT en todas las relaciones jur\u00eddicas y comerciales, lo que implica que ya no podr\u00e1 emitirse una factura Consumidor Final, sin importar el monto.<\/li>\n\n\n\n<li>Establece que los registros de personas individuales y jur\u00eddicas deben compartir informaci\u00f3n necesaria con SAT.<\/li>\n\n\n\n<li>Toda modificaci\u00f3n de los datos de inscripci\u00f3n debe comunicarse a la Administraci\u00f3n Tributaria, dentro del plazo de 30 d\u00edas de ocurrida y tambi\u00e9n se debe dar aviso del\u00a0<strong>cese definitivo o la suspensi\u00f3n\u00a0<\/strong>temporal de la actividad respectiva, para las anotaciones correspondientes.<\/li>\n\n\n\n<li>El\u00a0<strong>cese temporal\u00a0<\/strong>se dar\u00e1 por el plazo que el contribuyente o responsable indique que no realizar\u00e1 actividades econ\u00f3micas, el cual no podr\u00e1 ser mayor al de la prescripci\u00f3n (4 a\u00f1os). El cese definitivo podr\u00e1 realizarse a solicitud de parte.<\/li>\n\n\n\n<li>Los registros de personas individuales y jur\u00eddicas deben compartir informaci\u00f3n necesaria con SAT.<\/li>\n\n\n\n<li>La SAT tambi\u00e9n podr\u00e1 suspender cuando los contribuyentes incumplan con la presentaci\u00f3n de sus declaraciones y el pago de dicho impuesto. Asimismo, cuando de forma consecutiva los contribuyentes presenten 12 o m\u00e1s declaraciones con valor cero.<\/li>\n\n\n\n<li>Los contribuyentes o responsables que no actualicen o ratifiquen sus datos de inscripci\u00f3n por lo menos una vez en el a\u00f1o calendario no podr\u00e1 realizar ninguna gesti\u00f3n ante la Administraci\u00f3n Tributaria, hasta que cumpla con efectuar la misma.<\/li>\n\n\n\n<li>Si SAT comprueba alguna inconsistencia o falsedad en la informaci\u00f3n proporcionada por el contribuyente suspender\u00e1 la inscripci\u00f3n,\u00a0lo divulgar\u00e1\u00a0y har\u00e1 la denuncia que corresponda.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>3- Presentaci\u00f3n extempor\u00e1nea o rectificaci\u00f3n de declaraciones:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Por el plazo improrrogable de 180 d\u00edas, a partir de la entrada en vigencia del reglamento de la Ley, el contribuyente o responsable que hubiere\u00a0omitido\u00a0su declaraci\u00f3n o quisiere\u00a0rectificarla, podr\u00e1 realizar la presentaci\u00f3n extempor\u00e1nea o rectificaci\u00f3n de sus declaraciones, y el pago que corresponda.<\/li>\n\n\n\n<li>Las personas que hayan omitido declarar ingresos, bancarizados o no, obtenidos antes de la vigencia de la Ley respecto de los cuales\u00a0no\u00a0dispongan de documentaci\u00f3n para justificar el origen de estos, ni les permita realizar la correcta determinaci\u00f3n de la obligaci\u00f3n tributaria, deber\u00e1n presentar una declaraci\u00f3n jurada patrimonial con informaci\u00f3n referida a la fecha de su presentaci\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n<li>Pagar\u00e1n en concepto de impuesto una tarifa del 5% sobre los ingresos no declarados o los inventarios que quiera registrar para el inicio de su contabilidad, lo cual extinguir\u00e1 a favor de quien lo realiza las obligaciones tributarias respecto de las cuales se llev\u00f3 a cabo el pago, teni\u00e9ndose por cumplidas en el modo, tiempo y forma que establece la ley; as\u00ed como\u00a0<strong>justificar\u00e1 el origen de los recursos bancarizados o no, que guarden relaci\u00f3n con los ingresos no declarados o los inventarios que quiera registrar para su incorporaci\u00f3n<\/strong>.<\/li>\n\n\n\n<li>La Administraci\u00f3n Tributaria podr\u00e1 otorgar a los contribuyentes facilidades en el pago.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>V- Conclusi\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>El Decreto 31-2024 introduce medidas significativas para integrar al sector productivo primario y agropecuario en un esquema tributario simplificado y accesible, con incentivos para peque\u00f1os productores y comercializadores. Sin embargo, tambi\u00e9n establece estrictas obligaciones y sanciones para garantizar el cumplimiento fiscal!<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El Decreto 31-2024 tiene como objetivo integrar al sector productivo primario y agropecuario a trav\u00e9s de reg\u00edmenes especiales que buscan facilitar la tributaci\u00f3n de peque\u00f1os productores y comercializadores. A continuaci\u00f3n, se describen los principales aspectos de la ley. I- R\u00e9gimen Primario \u00bfQui\u00e9nes pueden optar al r\u00e9gimen? 2- Impuesto aplicable: 3- Exclusiones: 4- Incorporaci\u00f3n al r\u00e9gimen: [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"parent":0,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","template":"","meta":{"footnotes":""},"class_list":["post-2","page","type-page","status-publish","hentry"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/sconaudit.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/2","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/sconaudit.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/sconaudit.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/sconaudit.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/sconaudit.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/sconaudit.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/2\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":25,"href":"https:\/\/sconaudit.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/2\/revisions\/25"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/sconaudit.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}